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陜西企業在由小規模納稅人轉為增值稅一般納稅人時,應注意哪些事項 ?

時間:2020-01-02 | 瀏覽: 186
企業在由小規模納稅人轉為增值稅一般納稅人時,應注意哪些事項 ?

一、增值稅小規模納稅人轉一般納稅人的金額標準

1 、從事貨物銷售和提供加工修理修配勞務增值稅小規模納稅人轉一般納稅人的金額標準《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 (財政部、國家稅務總局令第 50 號 )第二十八條規定,小規模納稅人的標準為:

(一)從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額 (以下簡稱應稅銷售額)在 50萬元以下(含本數,下同)的;

(二)除本條第一款第(一)項規定以外的納稅人,年應稅銷售額在 80 萬元以下的。

本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在 50%以上。根據上述規定,生產企業和以從事生產為主的企業,小規模納稅人轉一般納稅人的金額標準為年應征增值稅銷售額超過 50 萬元;其他企業為年應稅銷售額大于超過 80 萬元。

二、營改增企業增值稅小規模納稅人轉一般納稅人的金額標準

應稅服務年銷售額超過 500 萬元的試點納稅人,應向國稅主管稅務機關 (以下簡稱主管稅務機關)申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續。

第三條規定,試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人,不需要重新申請認定,由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》,告知納稅人。

第七條規定,試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的,應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算,分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準。

根據國家稅務總局公告 2013 年第 75 號規定,營改增納稅人小規模納稅人轉一般納稅人的金額標準分三種情況:

第一種情況:企業只提供營改增的應稅服務,營改增納稅人小規模納稅人轉一般納稅人的金額標準為,應稅服務年銷售額超過 500 萬元。

第二種情況:營改增試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人,不論兼營的營改增的應稅服務年銷售額是否超過 500 萬元,都是增值稅一般納稅人。

第三種情況:營改增時,試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的,只要應稅貨物及勞務銷售額或營改增應稅服務銷售額有一個達到小規模納稅人轉一般納稅人的金額標準,企業就被認定為增值稅一般納稅人,應到國稅機關辦理增值稅一般納稅人認定手續。

三、增值稅小規模納稅人轉一般納稅人年應稅銷售額的含義及含稅年應稅銷售額的換算贵州快3

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 (財政部、國家稅務總局令第 50 號 )第三十條規定,小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的,按下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率) , 小規模納稅人征收率為 3%,因此,上述公式可表示為:銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十條規定,小規模納稅人的銷售額不包括其應納稅額;

第三十一條規定,
小規模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額,應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減。

國家稅務總局關于明確《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》若干條款處理意見的通知(國稅函[2010]139 號 )第三條規定,小規模納稅人年應稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額?;椴椴瓜鄱詈湍傷捌攔賴髡鄱羆迫氬椴顧翱釕甌ǖ痹碌南鄱?,不計入稅款所屬期銷售額。

根據上述規定,我們在計算小規模納稅人轉一般納稅人標準時,一定要注意發生以前年度銷售的貨物本年退回或者折讓,應從本年的銷售額中扣減貨物退回或者折讓的銷售額。本年的銷售額一定要包含稅務稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。

提供應稅服務的營改增小規模納稅人,根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》(國家稅務總局公告 2013 年第 75 號 )第二條規定,試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額按以下公式換算:應稅服務年銷售額 = 連續不超過 12 個月應稅服務營業額合計÷(1+3%)

按照現行營業稅規定差額征收營業稅的試點納稅人,其應稅服務營業額按未扣除之前的營業額計算。
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